(6)营业外支出中含通过非营利社会团体向贫困山区捐赠的一批产品，该批产品成本价为290万元，不含增值税公允价值为 400万元，企业的会计处理为:
借:营业外支出342
贷:库存商品290
应交税费一应交增值税(销项税额)52
(7)销售费用中含广告费2800万元。
(8)管理费用中含新工艺规程制定费1500 万元。
(其他相关资料:当地契税税率5%，房产税计税余值的扣除比例为20%，商业用途地下建筑房产以原价的 70%作为应税房产原值，各扣除项目均在汇算清缴期取得有效凭证)

要求:根据上述资料，按照顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)计算业务(1)应缴纳的房产税和契税。
(2)回答业务(2)企业购进的安全生产专用设备可享受的税收优惠。
(3)计算业务(3)应调整的应纳税所得额。
(4)计算业务(4)职工福利费、职工教育经费、工会经费应调整的应纳税所得额。
(5)回答业务(5)企业将混合性投资支付的利息确认为利息支出应满足的条件。
(6)计算企业2023年度的利润总额以及业务(6)应调整的应纳税所得额。
(7)计算业务(7)广告费应调整的应纳税所得额。
(8)计算业务(8)新工艺规程制定费应调整的应纳税所得额。
(9)计算该企业2023 年度应补缴的企业所得税。(2022年考题改编)

第1次练习：
(1)业务(1)应缴纳的契税=800*5%=40w
(2)全额抵扣
(3)业务(3)应调整的应纳税所得额=900/（1+9%）=825.69w
(4)4000*14%=560w
560-600=-40w
业务(4)职工福利费应调增应纳税所得额40w
4000*8%=320w
320-340=-20w
职工教育经费应调增应纳税所得额20w
4000*2%=80w=80w
工会经费不调整应纳税所得额
(5)
(6)企业2023年度的利润总额=18000+1600+200-9000-420-1800-3000-300-900=4380w
业务(6)应调整的应纳税所得额。
(7)18000*60%=10800w
业务(7)广告费应调整的应纳税所得额=
(8)计算业务(8)新工艺规程制定费应调整的应纳税所得额。
(9)计算该企业2023 年度应补缴的企业所得税。(2022年考题改编)

标准答案：
(1)应缴纳的房产税=800x(1+5%)x70%x(1-20%)x1.2%x6/12=2.82(万元)。
应缴纳的契税=800x5%=40(万元)。
合计=2.82+40=42.82(万元)。
(2)企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
(3)对投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂不征收企业所得税，纳税调减900万元。
(4)①职工福利费扣除限额=4000x14%=560(万元)<实际发生的 600万元，纳税调增=600-560=40(万元);
②职工教育经费扣除限额=4000X8%=320(万元)<实际发生的340万元,纳税调增=340-320=20(万元)
③工会经费扣除限额=4000x2%=80(万元)=实际拨缴的80万元，无须纳税调整.
合计纳税调增=40+20=60(万元)。
(5)混合性投资支付的利息确认为利息支出应满足的条件:
①被投资企业接受投资后，需要按投资合同或协议约定的利率定期支付利息(或定期支付保底利息、固定利润、固定股息)。
②有明确的投资期限或特定的投资条件，并在投资期满或者满足特定投资条件后，被投资企业需要赎回投资或偿还本金。
③投资企业对被投资企业净资产不拥有所有权。
④投资企业不具有选举权和被选举权。
⑤投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动。
(6)①业务(1)应计提折旧=(800+40)/20x6/12=21(万元)，利润总额=4380-21=4359(万元);②企业所得税视同销售确认收入 400万元、成本 290万元，纳税调增=400-290=110(万元);企业所得税确认公益性捐赠支出金额=400+52=452(万元)，会计上确认的捐赠支出金额为 342 万元，纳税调减=452-342=110(万元);
公益性捐赠扣除限额=4359x12%=523.08(万元)>452万元，无须纳税调整合计纳税调整=110-110=0。
(7)广告费扣除限额=(18000+400)x15%=2760(万元)<实际发生的 2800万元，纳税调增=2800-2760=40(万元)。
(8)纳税调减=1500x100%=1500(万元)
(9)应纳税所得额=4359-900+60-1500+40=2059(万元)。
应补缴的企业所得税=2059x15%-600x10%-240=8.85(万元)。

路过

第2次练习：
(1)业务(1)应缴纳的房产税=800*70%*（1-20%）*12%/20*1/2=1.34w
契税=800*5%=40w
(2)业务(2)企业购进的安全生产专用设备可享受全额抵扣的税收优惠
(3)业务(3)应调减应纳税所得额900w
(4)业务(4)职工福利费限额=4000*14%=560w，调增600-560=40w
职工教育经费限额=4000*8%=320w，调增340-320=20w
工会经费限额=4000*2%=80w，不作调整
调增40+20=60w
(5)业务(5)企业将混合性投资支付的利息确认为利息支出应满足的条件。
(6)企业2023年度的利润总额=4380w
限额=4380*14%=613.2w
业务(6)应调整的应纳税所得额=
(7)广告费限额1=2800*60%=1680w
广告费限额2=18000*15%=2700w
业务(7)广告费应调增的应纳税所得额=2800-1680=1120w
(8)业务(8)新工艺规程制定费应调减的应纳税所得额1500w
(9)4380-900+60+1120-1500=3160w
该企业2023 年度应补缴的企业所得税=3160*15%-240=234w