企业税筹前税筹后节税对比
A公司为高新技术企业，其高新证书的有效期为2017年10月至2020年9月。该公司从事国家非限制和禁止行业，假设其在2019年第1季度的资产总额季度平均值为1500万元，从业人数季度平均值为120人，应纳税所得额为80万元。

那么A公司在1季度预缴时应如何申报？假设A公司2019年全年资产总额和从业人数平均值保持不变，年度应纳税所得额为280万元。那么A公司2019年度汇算清缴应如何申报？
从优惠条件的分析来看，不论是2019年1季度预缴还是2019年汇算清缴，A公司显然同时满足小型微利企业和高新技术企业的优惠条件。
企业税筹前税筹后节税对比
企业税筹前税筹后节税对比
企业税筹前税筹后节税对比
A公司若选择高新优惠，则2019年1季度预缴企业所得税为80*15%=12万元，2019年汇算清缴计算年度应纳企业所得税额为280*15%=42万元。
A公司若选择小型微利优惠，则2019年1季度预缴企业所得税为80*25%*20%=4万元，2019年汇算清缴计算年度应纳企业所得税额为
100*25%*20%+180*50%*20%=23万元。
显然，A公司在同时满足小型微利企业和高新技术企业的优惠条件时，不论是预缴还是汇算清缴，选择享受小型微利优惠对企业更为有利。
企业所得税筹划——从最高25%直降为3.5%
个人所得税筹划——从最高45%直降为3.5%
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